Auditoría de estados financieros


Una auditoría de estados financieros es el examen de los estados financieros de una entidad y las revelaciones que lo acompañan por un auditor independiente. El resultado de este examen es un informe del auditor, que acredita la imparcialidad de la presentación de los estados financieros y las revelaciones relacionadas. El informe del auditor debe acompañar a los estados financieros cuando se emiten a los destinatarios previstos.


El propósito de una auditoría de estados financieros es agregar credibilidad a la posición financiera informada y al desempeño de un negocio. La comisión de bolsa y valores exige que todas las entidades que se cotizan en bolsa deben presentar informes anuales auditados. Del mismo modo, los prestamistas generalmente requieren una auditoría de los estados financieros de cualquier entidad a la que prestan fondos. Los proveedores también pueden requerir estados financieros auditados antes de que estén dispuestos a extender el crédito comercial (aunque generalmente solo cuando el monto del crédito solicitado es sustancial).


Las auditorías se han vuelto cada vez más comunes a medida que aumenta la complejidad de los dos marcos de contabilidad principales, los principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas internacionales de información financiera, y porque ha habido una serie continua de revelaciones de informes fraudulentos por parte de las principales empresas.


Las etapas principales de una auditoría son:


1. Planificación y evaluación de riesgos. Implica obtener una comprensión del negocio y el entorno empresarial en el que opera, y utilizar esta información para evaluar si puede haber riesgos que puedan afectar los estados financieros.


2. Pruebas de controles internos. Implica la evaluación de la efectividad del conjunto de controles de una entidad, concentrándose en áreas tales como la autorización adecuada, la salvaguarda de los activos y la segregación de funciones. Esto puede involucrar una serie de pruebas realizadas en una muestra de transacciones para determinar el grado de efectividad del control. Un alto nivel de efectividad permite a los auditores reducir algunos de sus procedimientos de auditoría posteriores. Si los controles no son efectivos (es decir, existe un alto riesgo de incorrección material), entonces los auditores deben usar otros procedimientos para examinar los estados financieros. Hay una variedad de cuestionarios de evaluación de riesgos disponibles que pueden ayudar con las pruebas de controles internos.


3. Procedimientos sustantivos. Implica una amplia gama de procedimientos, de los cuales un pequeño muestreo son:


Análisis. Realice una comparación de proporción con resultados históricos, pronosticados y de la industria para detectar anomalías.


Efectivo. Revise las conciliaciones bancarias, cuente el efectivo disponible, confirme las restricciones sobre los saldos bancarios, emita confirmaciones bancarias.

Valores negociables. Confirmar valores, revisar transacciones posteriores, verificar el valor de mercado.


Cuentas por cobrar. Confirme los saldos de las cuentas, investigue los cobros posteriores, pruebe las ventas de fin de año y los procedimientos de corte.

Inventario. Observe el recuento de inventario físico, obtenga la confirmación de los inventarios mantenidos en otros lugares, pruebe los procedimientos de envío y recepción, examine las facturas pagadas del proveedor, pruebe el cálculo de los gastos generales asignados, revise los costos de producción actuales, rastree los costos de inventario compilados al libro mayor.


Activos fijos. Observe los activos, revise las autorizaciones de compra y disposición, revise los documentos de arrendamiento, examine los informes de tasación, recalcule la depreciación y la amortización.


Cuentas por pagar. Confirme cuentas, pruebe el corte de fin de año.


Gastos acumulados. Examine los pagos posteriores, compare saldos con años anteriores, recalcule las acumulaciones.


Deuda. Confirme con los prestamistas, revise los contratos de arrendamiento, revise las referencias en las actas de la junta directiva.


Ingresos. Examine los documentos que respaldan una selección de ventas, revise las transacciones posteriores, recalcule los porcentajes de los cálculos de finalización, revise el historial de devoluciones y bonificaciones de ventas.


Gastos. Examine los documentos que respaldan una selección de gastos, revise las transacciones posteriores, confirme artículos inusuales con los proveedores.


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